Ответы на вопросы наших клиентов
Вопрос:
Строительная фирма построила жилой дом. В процессе строительства фирма заключила договор с организацией на
поставку материалов. В счет оплаты поставки материалов организации в соответствии с договором мены была передана квартира в
построенном доме (с обязательной государственной регистрацией данной сделки). Какие налоговые последствия по НДС?
Ответ:
В данной ситуации строительная фирма реализует организации квартиру в построенном фирмой доме в обмен на ранее поставленные организацией.
С 1 января 2005 г. реализация жилых домов, жилых помещений не подлежит обложению по
налогу на добавленную стоимость (Федеральный закон от 20 августа 2004г. №109-ФЗ).
Относительно налоговых вычетов по НДС следует отметить, что в соответствии с п.1 ст.171 НК РФ налогоплательщик
имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные ст.171 НК РФ налоговые вычеты.
Причет, налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами
при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
В рассматриваемом же нами случае строительная фирма произвела оплату поставленных материалов путем передачи организации собственной готовой продукции (квартиры), следовательно, она имеет право принять
к вычету сумму НДС по поставленным материалам (при условии соблюдения всех остальных условий применения вычетов).
Согласно п.2 ст.172 НК РФ при использовании налогоплательщиком собственного имущества в расчетах за приобретенные
им товары (работы, услуги) суммы НДС, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров
(работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества, переданного в счет их оплаты.
Таким образом, в данном случае строительная фирма имеет право принять к вычету сумму НДС, уплаченную организации, исчисленную исходя из фактической себестоимости (балансовой стоимости)
передаваемой готовой продукции (квартиры). Вычет налога может применяться не ранее момента передачи квартиры.
В отличие от бартерных операций (условия мены в которых предусмотрены договором) взаимозачет
производится при наличии взаимной задолженности и в соответствии с п.2 ст.167 НК РФ считается оплатой.
|