Ответы на вопросы наших клиентов

Включаются ли организацией в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, затраты по выплате компенсации за не использованный работником в течение двух лет отпуск.

П. 8 ст.255 НК РФ устанавливает, что к расходам на оплату труда в целях гл.25 НК РФ относятся денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ.

Согласно ст.126 и ст.127 ТК РФ, денежной компенсации взамен отпуска подлежат часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, и все неиспользованные отпуска при увольнении работника.

При этом замена отпуска денежной компенсацией беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет, а также работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда, не допускается.

В соответствии со статьями 124 и 125 ТК РФ ежегодный оплачиваемый отпуск по соглашению между работником и работодателем переносится на другой срок, если работнику своевременно не была произведена оплата за время этого отпуска либо работник был предупрежден о времени начала отпуска позднее, чем за две недели до его начала.

В исключительных случаях, когда предоставление отпуска работнику в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации, допускается с согласия работника перенесение отпуска на следующий рабочий год. При этом отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется.

Запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение 2 лет подряд, а также непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска работникам в возрасте до 18 лет и работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Отзыв работника из отпуска допускается только с его согласия. Не использованная в связи с этим часть отпуска должна быть предоставлена по выбору работника в удобное для него время в течение следующего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год.

Не допускается отзыв из отпуска работников в возрасте до 18 лет, беременных женщин и работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Учитывая изложенное, организация может отнести на расходы для целей налогообложения прибыли денежную компенсацию части не использованного работником в течение 2 лет отпуска, превышающей 28 календарных дней.