Ответы на вопросы наших клиентов

ООО "Безопасность" находится на упрощенной системе налогообложения (УСНО) при объекте доходы минус расходы, может ли оно ставить в расходы для налогообложения:
      - на приобретение форменной одежды;
      - на приобретение приборов для осуществления радиоохраны (мы занимаемся Р/О).

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, ведена в действие гл.26.2 НК РФ. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает для организаций уплату единого налога вместо НДС, налога на имущество, ЕСН, налога на прибыль. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в общеустановленном порядке. Другие налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения (ст.346.11 НК РФ). Если организация выбрала объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то она должна помнить, что статьей 346.16. НК РФ предусмотрен порядок определения расходов. И Перечень эти расходов закрыт и принимаются они при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ. Поименуем расходы:
    1) расходы на приобретение основных средств (с учетом положений пункта 3 настоящей статьи);
    2) расходы на приобретение нематериальных активов;
    3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
    4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
    5) материальные расходы;
    6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
    7) расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
    8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам);
    9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
    10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
    11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации;     12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;
    13) расходы на командировки, в частности на:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
    14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
    15) расходы на аудиторские услуги;
    16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
    17) расходы на канцелярские товары;
    18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
    19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
    20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
    21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
    22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
    23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8).

При этом подп.5 п.1 ст.346.16 НК РФ предусмотрено при определении объекта налогообложения в случае, когда в качестве объекта налогообложения используется показатель доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшение налогоплательщиком полученных доходов на материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст.254 НК РФ.

В соответствии с подп.3 п.1 ст.254 к материальным расходам относияться расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Форменная одежда не является амортизируемым имуществом, поэтому в перечень разрешаемых расходов она входит. О том как экономически обосновать затраты по форменной одежде, мы писали ранее.

Что касается затрат на приобретение приборов для осуществления радиоохраны, то если они относятся к основным фондам (смотри критерии ст.256-259 НК РФ), то в соответствии с подп.1 п.1 ст.346.16 НК РФ их также можно принять в уменьшение налогооблагаемой базы.

Генеральный директор - Новикова Инна Юрьевна