Тел. (495) 589-87-49; 502-19-25 (многоканальный) Тел./факс: (495) 775-08-39      E-mail: akp-plus@yandex.ru; akp-plus@mail.ru

Ответы на вопросы наших клиентов

Вопрос:

Наша организация приобрела в июне 2006 г. компьютер общей стоимостью 35 000 руб., в том числе монитор стоимостью 10 000 руб. и системный блок стоимостью 25 000 руб. Сроки полезного использования монитора и системного блока составляют соответственно 5 и 8 лет. Как должны быть приняты к бухгалтерскому учету перечисленные ценности и в каком порядке компьютер подлежит обложению налогом на имущество?

Ответ:

С 1 января 2006 г. в соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Абзацем 4 п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" установлено, что активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п.4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.
В соответствии с п. 6 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. И в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект (абз. 2 п. 6 ПБУ 6/01 "Учет основных средств").

Таким образом, с 1 января 2006 г. организация вправе учитывать в бухгалтерском учете отдельные части одного объекта как самостоятельные инвентарные объекты основных средств в случае, если сроки их полезного использования существенно различаются.

Поэтому компьютер общей стоимостью 35 000 руб., состоящий из составных частей (монитора и системного блока), учитывается как два инвентарных объекта основных средств в случае, если различия в сроках полезного использования этих частей соответствуют критерию существенности, установленному организацией в учетной политике.
Системный блок стоимостью 25 000 руб. и со сроком полезного использования 8 лет является объектом налогообложения по налогу на имущество на основании п. 1 ст. 374 НК РФ, поскольку такое имущество признается объектом основных средств, учитываемым на балансе организации в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета (п. 4 ПБУ 6/01"Учет основных средств").
Монитор стоимостью 15 000 руб. не признается объектом налогообложения по налогу на имущество в случае, если в соответствии с принятой организацией учетной политикой он относится к материально-производственным запасам и учитывается на счете 10 "Материалы". А именно если лимит, предусмотренный абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01"Учет основных средств", установлен выше 15 000 руб., но не более 20 000 руб. за единицу. В случае если лимит установлен ниже 15 000 руб. (но не ниже 10 000 руб.), то такой объект основных средств учитывается на счете 01 "Основные средства" и подлежит обложению налогом на имущество.

Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.