Ответы на вопросы наших клиентов

Наше Общество создает обособленное подразделение, не имеющее статуса филиала или представительства, отдельного баланса и расчетного счета. Куда следует представлять налоговую отчетность и перечислять ЕСН за обособленное подразделение?

В соответствии с пп.1 п.1 ст.235 НК РФ налогоплательщиками ЕСН признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации. В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ организациями признаются юридические лица, образованные на основании законодательства РФ.

В пп.4 п.1 ст.23 НК РФ определено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете".

На основании п.1 ст.83 НК РФ в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Таким образом, организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Согласно п.3 и п.7 ст.243 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган расчеты по авансовым платежам и декларации по ЕСН. Особенности уплаты ЕСН для организаций, имеющих в своем составе обособленные подразделения, установлены п.8 ст.243 НК РФ: обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате ЕСН (авансовых платежей по ЕСН), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.

Следовательно, налоговая отчетность по ЕСН представляется по месту нахождения обособленного подразделения при наличии у него одновременно трех признаков самостоятельности (наличия баланса и расчетного счета, начислений выплат физическим лицам). Таким образом, организация, имеющая обособленное подразделение, представляет налоговую отчетность и перечисляет ЕСН по месту своего учета.

В соответствии с п.8 ст.24 Федерального закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, через которые эти страхователи выплачивают вознаграждения физическим лицам.