Ответы на вопросы наших клиентов
Вопрос:
Может ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), в книге учета доходов и расходов фактическую выплату заработной платы и
фактическую уплату налога на доходы физических лиц заполнять разными строками в день их фактической выплаты (оплаты)?
Ответ:
Суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц являются
составной частью начисленного физическим лицам дохода за отчетный (налоговый) период. Поэтому указанные суммы исчисленного,
удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц налогоплательщики, применяющие упрощенную систему
налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе включить
в расходы на оплату труда в соответствии с подп. 6 п.1 ст 346.16 НК РФ. При этом следует иметь в виду, что расходы на оплату труда принимаются применительно к порядку, предусмотренному
для исчисления налога на прибыль организаций ст.255 НК РФ, и при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ, согласно которому расходы должны быть обоснованными
(экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме)
и документально подтвержденными (затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации). Кроме того, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Для целей исчисления единого налога к расходам налогоплательщика на оплату труда согласно положениям ст. 255 НК РФ относятся любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные требованиями законодательства Российской Федерации, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Таким образом, в расходы на оплату труда включаются различные начисления, предусмотренные ТК РФ, а также расходы, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами. Согласно положениям ст.346.17 НК РФ расходами налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения (применяющего кассовый метод учета доходов и расходов), признаются осуществленные затраты после их фактической оплаты. При этом в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ расходы на оплату труда (в том числе удержанный из дохода налогоплательщика - физического лица налог на доходы) учитываются в составе расходов в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
В связи с этим расходы на
оплату труда учитываются в книге учета доходов и расходов отдельными строками по дате их фактического перечисления.
Генеральный директор - Новикова Инна Юрьевна
|