Ответы на вопросы наших клиентов

Организация на упрощенной системе налогообложения уплачивает НДС при импорте товара из-за границы. Может ли быть возмещен данный НДС?

Согласно ст. 146 НК РФ к объектам обложения НДС относятся, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) и операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ.

Статьей 143 НК РФ предусмотрено, что при перемещении товаров через таможенную границу РФ НДС уплачивают лица, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Лицо, перемещающее товар через таможенную границу РФ, обязано уплатить НДС.

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

В соответствии с п.4 ст.170 НК РФ суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим свобождаемые от налогообложения операции, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость.

В перечень расходов, признаваемых при "упрощенке", входят суммы, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию России. Они обозначены в пп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Таким образом, все платежи, указанные в п. 1 ст. 318 Таможенного кодекса РФ (пошлины, НДС, акцизы и сборы), можно отнести к расходам. Правда, Минфин России (Письмо от 11.05.2004 N 04-03-11/71) рекомендует отражать НДС согласно пп. 22, а налоговики (Письмо УФНС России по г. Москве от 03.03.2005 N 18-11/3/14740) вообще предлагают применять к нему пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В чем же разница, если платеж все равно войдет в расчет налоговой базы? Пункт 2 ст. 346.17 НК РФ не содержит специальных правил для учета расходов, упомянутых в пп. 11 и 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, то есть такие суммы можно признать сразу после оплаты. Тогда как НДС по приобретенным товарам и услугам, указанный в пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, списывается только одновременно с их стоимостью, иначе говоря, после оплаты и реализации товаров или списания в производство сырья (материалов). Между уплатой НДС на таможне и реализацией импортного товара (списанием в производство материала) порой проходит довольно много времени, и совершенно очевидно, что держаться позиции налоговиков невыгодно. Да и нет оснований. По закону НДС относится к таможенным платежам (пп. 3 п. 1 ст. 318 Таможенного кодекса РФ), следовательно, его с полным правом можно учитывать согласно пп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, то есть не дожидаясь реализации товаров.