Ответы на вопросы наших клиентов

Подлежат ли обложению налогом на добавленную стоимость авансовые или иные платежи, полученные налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров на экспорт, в связи с отсутствием документа, подтверждающего длительность производственного цикла изготовления этих товаров? В какой момент налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты сумм налога на добавленную стоимость, ранее уплаченных с указанных авансовых или иных платежей?

Согласно положениям пп.1 п.1 ст.162 НК РФ не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пп.1 и 5 п.1 ст.164 НК РФ, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню и в порядке, которые определяются Правительством Российской Федерации от 21.08.2001г. №602).

Авансовые или иные платежи, полученные организациями-экспортерами в счет предстоящих поставок на экспорт товаров, не включаются в налоговую базу по НДС только после документального подтверждения организациями-экспортерами их поступления. Для подтверждения получения авансовых или иных платежей организация-экспортер представляет в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией за соответствующий налоговый период документы, в том числе документ, подтверждающий длительность производственного цикла изготовления реализуемых на экспорт товаров, выданный Министерством промышленности и энергетики Российской Федерации, подписанный уполномоченным лицом и заверенный печатью этого Министерства.

Авансовые или иные платежи, полученные организацией-экспортером в счет предстоящих поставок товаров на экспорт, при отсутствии документа, подтверждающего длительность производственного цикла их изготовления, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.

При этом налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты сумм НДС, ранее уплаченных с вышеуказанных сумм авансовых или иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров, в порядке и на условиях, установленных ст.171, 172 НК РФ. Данный вычет сумм НДС производится на момент определения налоговой базы, установленный ст.167 НК РФ, при реализации на экспорт товаров, по которым ранее были получены вышеуказанные авансовые или иные платежи.